Срок уплаты ндс за 2 кв. Сроки уплаты НДС по Налоговому кодексу РФ (НК РФ)

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость (НДС) является квартал . В общем случае (при реализации товаров, работ, услуг) НДС необходимо платить по итогам каждого квартал равными долями по 1/3 не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом. Вместе с тем не будет ошибкой, если весь квартальный налог будет оплачен, например, не позднее 25 числа первого после отчетного квартала месяца.

Если сумма в размере 1/3 платежа получается с рублями и копейками, первые два платежа необходимо округлить в большую сторону, третий платеж получится как разница между общей суммой к уплате и платежами 1 и 2.

Кроме того, действует правило – если крайний срок платежа приходится на нерабочий (праздничный) день, платеж необходимо осуществить в следующий за нерабочим ближайший рабочий день. Читайте также статью: → « »

Пример 1.

НДС к уплате в бюджет за 3 квартал 2017 – 123 800 руб.

Какие суммы и в какие даты необходимо перечислить?

Посмотрев календарь, отметим даты и суммы платежей:

25.10.2017 – 41 267,00

27.11.2017 – 41 267,00

25.12.2017 – 41 266,00

Случаи, когда нельзя разбивать платеж по НДС на 3 части. Сроки уплаты НДС

• Если обязанность заплатить НДС возникает у налогового агента, приобретающего работы, услуги у налогоплательщика – иностранного лица, не состоящего на учете в качестве налогоплательщика НДС.

В этом случае налог должен быть уплачен одновременно с перечислением денежных средств такому налогоплательщику. Причем банкам запрещено принимать к исполнению платежные поручения на перевод денежных средств в адрес таких иностранных лиц, если владелец расчетного счета одновременно не представляет платежное поручение на уплату НДС в бюджет.

Если же у такого иностранного лица приобретаются товары, НДС можно уплачивать тремя равными частями в общем порядке.

• Если неплательщик НДС выставил в адрес покупателя счет-фактуру с выделенным НДС. Аналогичный порядок действует и в случае реализации налогоплательщиками товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, с выделением НДС и выдачей счета-фактуры.

Например, организация находится на упрощенной системе налогообложения (УСН). Чтобы не потерять перспективного покупателя, по просьбе покупателя, реализация в его адрес была осуществлена с начислением НДС. Компания на УСН в этом случае должна представить в ИФНС декларацию по НДС и заплатить НДС в бюджет. Срок платежа – не позднее 25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала.

Санкции за неуплату / несвоевременную уплату НДС

• Взыскание налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) НДС в установленные сроки происходит взыскание налога по правилам главы 1 НК РФ. Взыскание может быть осуществлено как за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика (налогового агента), так и за счет его взыскания недоимки.

• Штраф

Неуплата (несвоевременная уплата) НДС влечет также наложение штрафа по статье 122 НК РФ. Возможны 2 варианта. Первый – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Второй, в случае умышленных действий по занижению налоговой базы и уклонению от уплаты налога – 40% от неуплаченной суммы.

• Пени

В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) НДС начисляются пени по статье 75 НК РФ. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы НДС. Процентная ставка равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. По обязательствам, возникшим после 1 октября 2017 года, пени по задолженности по уплате НДС свыше 30 дней взымаются в повышенном размере – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пример 2.

НДС к уплате в бюджет за 2 квартал 2017 – 123 800 руб.

Предположим, оплата пройдет 25.07.2017 – 40 000, 25.08.2017 – 40 000,00 и 18.09.2017 – 43 800,00. Необходимо посчитать пени за нарушение сроков оплаты.

• по сроку 25.07.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 54 дн = 20,53;

∑ Итого пени =20,89

• по сроку 25.08.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 23 дн = 8,74;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017 – 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени = 9,10

Когда не возникает обязанность по уплате НДС (разъяснения контролирующих органов и судебная практика)

Некоторые случаи приведены в Таблице 1

Таблица 1

Налогоплательщики НДС, а также налоговые агенты до 25 сентября (понедельник) включительно должны уплатить 1/3 суммы налога за II квартал 2017 года (). Размер налога определяется как 1/3 от суммы НДС, исчисленной за прошедший налоговый период. Об этом напоминает и наш , который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Налог уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах ().

Налоговые агенты (организации и ИП) уплачивают налог по месту своего нахождения ().

Узнать, кто не является плательщиком НДС, можно в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите на 3 дня бесплатно!

Напомним, что объектом налогообложения по НДС являются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории России, а также передача имущественных прав, включая безвозмездную передачу товаров, безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;
• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

При этом импортеры уплачивают НДС в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле ().

Уже известно, что может поменяться в НДС во 2 квартале 2016 года. Читайте про декларацию по НДС, заполнение книги покупок и книги продаж. А также о том, когда платить налог за 2 квартал.

Изменения по НДС со 2 квартала 2016

Со 2 квартала компании-экспортеры смогут заявлять вычет НДС на общих основаниях и не будут вести раздельный учет, который сейчас нужен, чтобы отдельно учитывать входной налог по товарам, работам и услугам, использованным для экспорта. Законопроект с такой поправкой прошел первое чтение в Госдуме. Если его примут на всех уровнях, то экспортеры будут заявлять вычет НДС в том периоде, в котором приобрели товары и получили счет-фактуру.

Также сократятся коды операций в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур.

Еще со 2 квартала будут внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В частности, ФНС собирается дополнительно прописать, как регистрировать счета-фактуры, где комиссионер привел и собственные товары, и товары комитента. В правилах не расписаны многие моменты, которые происходят на практике. ФНС приходится разъяснять их в своих письмах. Эти же выводы собираются закрепить в официальном порядке заполнения.

Отчет по НДС за 2 квартал

Для отчетности по НДС за 2 квартал 2016 года используйте бланк декларации, который утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ ФНС подготовила проект новой формы, которая будет применяться с отчетности за 9 месяцев. Разработчики планируют внести техническую правку. В правилах заполнения декларации по НДС нужно предусмотреть, что ее сдают не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Срок действует с прошлого года, но в правилах его официально так и нет.

Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2016 смотрите в статье.

Так же будет введен код для реализации имущества банкрота. Такая операция НДС не облагается. Ее отражают в разделе 7 декларации, и по рекомендации ФНС используют код 1010823 (письмо от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915).

Срок уплаты НДС за 2 квартал 2016 : по 1/3 налога 25 августа, 26 сентября, 25 октября 2016 года

Если вы компания или ИП на спецрежиме или из числа тех, кто указан в п. 5 ст. 173 НК РФ, то вы должны платить НДС за 2 квартал, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога в апреле-июне. Для вас крайний срок уплаты 25 июля. Оплатить нужно всю сумму.

Нулевая декларация по НДС 2 квартал 2016

Если в течение 2 квартала у вас не было операций, облагаемых НДС, то в налоговую подается нулевая декларация по НДС за 2 квартал. В составе нулевой декларации по НДС заполняется титульный лист и раздел 1. Заполнение ячейки начинайте с первой клетки, если ячейка не заполняется, ставьте прочерк. Такая декларация подается в общий срок не позднее 25 июля.

Если вы на общем режиме и не вели деятельность весь квартал, вы можете сдать единую упрощенную декларацию вместо декларации по НДС за 2 квартал и декларации по налогу на прибыль за 2 квартал. Но тут обратите внимание, что у нее срок сдачи отличается, он короче. Чтобы не пропустить, заранее продумайте, как вы будете отчитываться.

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2018 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.

Уплата НДС в 2019 году сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2019 год:

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2019 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

За декабрь 2019 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 20.01.2020.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рассказывали, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечислила деньги иностранной компании 09.12.2018, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах

Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:

К концу первого квартала все фирмы задумываются о порядку уплаты налога на добавочную стоимость. Он взимается в юридических лиц на основании нормативно-правовых актов РФ обязательно.

В прошлом году в законодательстве были сделаны изменения, касающиеся расчета. Поэтому при приближении даты оплаты появляется все больше вопросов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Изменения были внесены и в срок уплаты НДС в 2019 году. Важно знать особенности зачисления для ООО, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Главные моменты

Для того, чтобы определить срок уплаты НДС, необходимо обратиться к нормам закона. Также в нормативно-правовых актах прописывается особенности внесения и общие моменты.

Положения по закону

Требования по уплате налога на добавленную стоимость отражены в статье 174 НК РФ. Однако она не так давно претерпела некоторые изменения. Для их внедрения 29 октября 2008 года было подготовлено письмо Федеральной налоговой службы России № ШC-6-3/782@.

Налог на добавленную стоимость по операциям, прописанным в законе, производится за 1, 2, 3 или 4 квартал до 20 числа каждого месяца, который идет за отчетным. Такой порядок определен для платежей, которые поступают в равных долях.

Если на территорию государства ввозятся товары, то налог определяется в соответствии с положения Таможенного кодекса и нормативными актами государственного уровня о таможенном деле.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны внести налог в тот орган, который осуществляет учет налогоплательщика. Если уплата производится налоговыми агентами, то обращаться нужно по месту их нахождения.

Внесение средств иностранными лицами, которые не состоят на учете в ФНС, производится налоговыми агентами по факту совершения сделки. В наличии у них должно быть поручение об уплате налога, подтверждающее достаточное количество средств на счете.

Декларация предоставляется до 20 числа месяца после истечения налогового периода. Аналогичное правило действует и для налоговых агентов.

Если зарубежная компания представлена на территории страны несколькими подразделениями, то она вправе выбрать один орган для предоставления налоговой декларации. Для этого готовится уведомление в письменном виде о прикреплении к конкретному налоговому органу.

Общие оговорки

С нового года компании, которые внесены в реестр юридических лиц, обязаны предоставлять декларацию по НДС в Федеральную налоговую службу до 20 числа того месяца, который идет следом за отчетным. По истечении первого квартала подача должна быть осуществлена не позднее 20 апреля. Внесение НДС производится до 25 числа. В закон внесены изменения, согласно которому декларация должна готовиться исключительно в электронном виде.

Поэтому появились новые требования к предоставляемым документам:

• Федеральная налоговая служба больше не будет принимать бумажные носители.
• Не все плательщики знают, какое исчисление и перевод средств производятся в бюджет при несвоевременной подаче документа. В этом случае потребуется дополнительно заплатить 5% от размера НДС.
• Если электронная декларация не будет предоставлена вовремя, то операции по счетам не будут совершаться.
• Новые декларации должны содержать сведения из книги покупки и продажи, а также данные счетов-фактур.

Ведение журналов счетов-фактур необходимо:

• организациям-посредникам при экспедиции грузов;
• фирме, если она является агентом или посредником при договоре комиссии;
• проектным застройщикам.

В документы, помимо основных, могут включаться дополнительные строки и графы.

Особенности перечислений

Внесение НДС производится не позже 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма разбивается на три части. Разрешается вносить авансовый платёж ежемесячно до 25 числа.

Для выяснения особенностей оплаты, необходимо рассмотреть пример. За четвертый квартал оплата должна поступить в размере 30 000 рублей.

Оплата производится:

• на январь 10 000 рублей;
• в феврале 10 000 рублей;
• до 25 марта 10 000 рублей.

Если дата оплаты выпадает на нерабочий день, то сумма вносится до 26 или 27 числа в соответствии с порядком.

Налоговый кодекс РФ не запрещает внесение платежа заранее. Если предприятие переживает за собственную репутацию, то можно оплатить НДС в начале первого месяца, следующего за отчетным. Сделать это можно по наступлении нового квартала. Поэтому самой ранней датой считается 1 число.

При этом стоит помнить, что внесение оплаты позже установленного срока запрещено. При несвоевременном внесении начисляется пеня с первого просроченного дня.

Важно правильно вносить реквизиты, которые требуются для уплаты налога. Ведь средства направляются в федеральный бюджет. Поэтому основное внимание уделяется внесению счета казначейства.

КБК зависят от проводимой сделки, с которой взимался налог. Также нужно указать код плательщика, который изменяется при перечислении средств в казну.

Чёткие сроки уплаты НДС в 2019 году

Налог на добавленную стоимость вносится в долевом выражении.

Перечисление производится до 25 числа каждого месяца, которые следуют за отчетным кварталом. Эта норма закреплена в статье 174 Налогового кодекса РФ. Если дата является выходным днем, то производится перенос ее на следующий день, который будет рабочим.

Важно определить конкретные четкие сроки, которые предусмотрены законодательно для каждого отчетного периода.

Рассмотреть даты можно на примере внесения налога за 2019 – 2019 год:

Особые случаи для отчётности

Для оплаты налога на добавленную стоимость для налоговых агентов предусмотрены особые условия. Также отчетность передается на других основаниях при использовании специальных режимов и заранее.

Порядок для агентов

Перечисление налоговыми агентами налога на добавленную стоимость производится до 25 числа того месяца, который следует за отчетным. Если средства вносятся долями, то платеж, после того, как была получена прибыль, разбивается на три месяца.

Для понимания сути законодательной нормы необходимо рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» приобрело у заграничной компании мебель для оборудования офиса. В момент покупки продукция находилась в Москве.

В июле было произведено перечисление оплаты за приобретаемый товар. Данная сумма будет определяться для расчета НДС. Налоговый агент «Сфинкс» удерживает налог на добавленную стоимость. На основании ставки 18% сумма переводится в государственный бюджет на дату окончания третьего квартала. Таким образом перевод должен пройти до 25 числа октября, ноября и декабря.

Выделяют ситуации, когда уплата НДС налоговым агентом производится в другом порядке. Это возможно при покупке работ у зарубежной компании или принятии услуг, которые реализуются в России. Тогда налог на добавленную стоимость перечисляется непосредственно в момент оплаты работ или услуг. Эта норма прописывается в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для определения даты оплаты нужно рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» использует аренду офисного здания у фирмы, которая является иностранной. В июле производится перечисление арендной платы. С данной суммы и производится удержание НДС фирмой, являющейся налоговым агентом.

От общества с ограниченной ответственностью должно одновременно на банковский счет поступить два платежа. Первый является оплатой аренды офисного помещения. Второй платеж состоит из суммы, удержанной в качестве налога на добавленную стоимость.

Заранее и специальные режимы

Некоторые фирмы стремятся оплатить налог на добавленную стоимость раньше положенного срока. Сделать это можно, так как в Налоговом кодексе отсутствуют запреты на такой платеж. Поэтому многие компании используют свое законное право на оплату НДС.

Важным моментом является уплата средств по наступлению нового налогового периода. Если оплата производится за III квартал 2019 года, то внести НДС можно не ранее третьего октября, которое является понедельником.

Также возможен вариант полной оплаты. Компаниям не обязательно делить платеж на три части, а сразу внести всю сумму НДС. Разрешается погашение 2/3 и /3 налога.

Специальные режимы, применяемые в налогообложении, предусматривают иной порядок оплаты НДС. Стоит помнить, что ООО, юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие спецрежимы, должны оплачивать налог в двух случаях. Они отражены в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Уплата необходима при выставления покупателю и выделении в документе суммы налога на добавленную стоимость.

Данные категории налогоплательщиков должны внести сумму не позднее 25 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом. Во внимание принимается тот период, который указывается в счете-фактуре.

Внесение платежа возможно только единой суммой. Дробление на части в указанных ситуациях запрещено. Это обусловлено отсутствием постоянных регулярных платежей налога на добавленную стоимость данными категориями.

Санкции за несвоевременность

Оплата НДС регламентируется законодательными актами. Если средства не будут внесены вовремя, то на компанию накладывается штраф и другие санкции, а также с нее взыскивается пеня. Просроченные платежи считаются недоимками.

Среди оснований, согласно которых наступает ответственность, выделяют:

• просрочку аванса по НДС согласно налоговому законодательству России;
• игнорирование сроков выплат в месяц на основании поданной за отчетный период декларации;
• намеренное уменьшение налоговой базы в отчетной документации;
• недоплата налога в казну государства.

Если налоговыми службами будет обнаружена недоимка налога, то возможно начисление штрафов и пени плательщику. Чтобы исключить это, внесение НДС должно быть своевременным. В Налоговом кодексе РФ (пункт 1 статьи 122) предусматривается штраф в размере 20% от невыплаченного НДС.

Фискальные органы могут доказать умысел в неуплате налога. Тогда штраф составит 40% от полной недоимки. Изменения были внесены в закон 1 января 2019 года.

Также на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ ФНС арестовать счета в банке той организации, которая не внесла платеж вовремя. При этом операции по ним будут невозможны.

Предприниматели, не оплачивающие налоги, будут сурово оштрафованы. Важно доказать налоговой службе, что платеж не был произведен своевременно. Тогда отделаться можно будет штрафом в размере 20% от недоимки. В случае определения злого умысла ставка возрастает до 40%.

Для исключения технического сбоя важно вовремя проверять совершенные операции. Кроме того ошибки могут быть допущены при указании реквизитов.

В случае несвоевременной передачи декларации в налоговую инспекцию начисляется штраф в виде 5% от НДС. При некорректном отражении сведений заплатить придется 200 рублей. Также помимо штрафа возможно начисление пени.